中國內部審計協(xié)會(huì ) 2023-04-07 16:00 發(fā)表于北京

日前，國務(wù)院國資委印發(fā)了《關(guān)于做好2023年中央企業(yè)內部控制體系建設與監督工作有關(guān)事項的通知》（國資廳監督2023[8]號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)：《通知》），對國資央企新一輪內控體系建設與監督三年工作進(jìn)行部署安排，并提出了新的要求，國資央企內控管理工作邁入新階段。切實(shí)提高質(zhì)效，筑牢高質(zhì)量發(fā)展安全防線(xiàn)，成為這一階段國資央企內控體系建設與監督工作的主旋律。

2023年，國資委對國資央企內控體系建設與監督工作的細項要求發(fā)生了較為明顯的變化，具體表現為以下六個(gè)方面：

01加強組織領(lǐng)導與管理體制機制

進(jìn)一步明確黨組織、董事會(huì )和內控職能部門(mén)在內控管理工作中的職責分工。強調黨委（黨組）負責對內控管理工作的全面領(lǐng)導，企業(yè)內控與風(fēng)險管理工作及存在的重大內控缺陷和風(fēng)險隱患等情況，應定期向黨委（黨組）報告并抄送紀檢監察部門(mén)。董事會(huì )及其下設的審計與風(fēng)險管理等專(zhuān)門(mén)委員會(huì )負責對內控體系建設與監督的監管，定期聽(tīng)取和審議內控職能部門(mén)工作情況報告。內控職能部門(mén)承擔統籌推動(dòng)、組織協(xié)調、監督落實(shí)的作用，具體負責完善制度、強化執行、監督評價(jià)、整改落實(shí)等內控管理工作。此外，《通知》首次提出要“加快構建與世界一流企業(yè)相適應的中央企業(yè)內控體系”，“切實(shí)提升內控體系規范化、法治化、專(zhuān)業(yè)化水平”，對國資央企內控管理工作提出更高要求。

02強化內控制度建設

要求國資央企根據國家審計、國資監管、企業(yè)內部監督等各類(lèi)監督檢查工作中發(fā)現的問(wèn)題，按照“可執行、可監督、可問(wèn)責”的工作要求，一是從規范性建設角度，聚焦核心業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制環(huán)節、監督問(wèn)責機制等關(guān)鍵要素，持續做好制度“立改廢釋”工作，有效彌補制度前后不銜接、上下不配套、標準不明確、覆蓋不全面、責任不清晰等缺陷；二是從堵塞漏洞的角度，針對對外投資、招標采購、購銷(xiāo)業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)、工程項目承攬等重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節存在的易發(fā)多發(fā)問(wèn)題，細化梳理業(yè)務(wù)流程，完善內控要求、風(fēng)險應對措施和責任追究規定；三是從填補空白的角度，加強新并入企業(yè)、新型商業(yè)模式、新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的制度建設，及時(shí)準確進(jìn)行外法內規化，確保內控制度體系覆蓋企業(yè)全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理環(huán)節，落實(shí)到全體崗位和責任人員。

03深入開(kāi)展內控專(zhuān)項整治

要求國資央企圍繞綜合治理專(zhuān)項行動(dòng)發(fā)現的問(wèn)題和風(fēng)險，從缺陷整改落實(shí)、信息化管控和追責問(wèn)責三個(gè)方面深入開(kāi)展內控管理專(zhuān)項整治工作，切實(shí)強化內控體系剛性約束。其中，在缺陷整改落實(shí)方面，明確提出要分類(lèi)研究制定專(zhuān)項整治工作方案，明確各類(lèi)問(wèn)題整改責任部門(mén)和單位，建立問(wèn)題清單和責任清單，確保整改見(jiàn)人見(jiàn)事見(jiàn)制度。在加強內控信息化管控方面，首次將“內控信息化管控”納入內控體系剛性約束，強調一方面要加大內控信息化建設力度，及時(shí)將內控要求嵌入業(yè)務(wù)系統，切實(shí)提高系統自動(dòng)識別并終止越權、逾矩等違規行為的能力；另一方面，鼓勵國資央企積極探索利用人工智能、大數據等新技術(shù)，實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理決策和執行全程控制、自動(dòng)預警、跟蹤評價(jià)等在線(xiàn)監管，推動(dòng)內控工作由“人防人控”向“技防技控”轉變。在追責問(wèn)責方面，要求國資央企加強內控體系督導檢查，對發(fā)現的違規違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索及時(shí)移交責任追究部門(mén)或紀檢監察機構追責問(wèn)責；對專(zhuān)項整治工作不力或整改落實(shí)不到位的，嚴格按規定對相關(guān)責任部門(mén)、單位、責任人進(jìn)行通報約談或追責問(wèn)責。

04強化重大風(fēng)險防控

受當前國際國內復雜形勢影響，重大風(fēng)險防控始終是企業(yè)一項重中之重的工作。在今年兩會(huì )的政府工作報告中，重點(diǎn)針對有效防范化解重大經(jīng)濟金融風(fēng)險提出專(zhuān)項建議，強調通過(guò)防風(fēng)險實(shí)現行穩致遠。國資央企應強化底線(xiàn)思維、關(guān)聯(lián)思維，切實(shí)做好年度重大風(fēng)險評估、季度重大風(fēng)險監測預警和重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險事件報告及處置工作，牢牢守住不發(fā)生系統性風(fēng)險的底線(xiàn)。重點(diǎn)強調國資央企要加強對穩產(chǎn)保供、提質(zhì)增效及國際化經(jīng)營(yíng)等風(fēng)險研判，建立重大風(fēng)險防控責任臺賬，明確責任單位、防控目標及應對措施；在加強風(fēng)險監測預警工作中，要注重復盤(pán)分析年初風(fēng)險變化趨勢和本季度風(fēng)險特征，注重數據和事實(shí)支撐，提高風(fēng)險監測預警工作的精確性和有效性；對于重大風(fēng)險事件報告工作，要落實(shí)落細集團和各層級企業(yè)的報告責任，執行不力的要嚴格追責問(wèn)責。

05增強境外資產(chǎn)風(fēng)險管控

對國資央企設立的境外單位內控體系建設與監督工作的要求明顯增強。一是要求持續強化境外單位內控體系建設，重點(diǎn)聚焦境外單位財務(wù)主管人員派出管理、主要負責人提級管理和任職備案、境外工程項目承攬、大額資金支付、境外項目中介費用監管及境外國有產(chǎn)權管理等重要領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和重要崗位，積極加強外法內規化及業(yè)務(wù)流程、操作規程優(yōu)化工作，有效增強境外內控體系剛性約束。二是要求加大境外單位內控體系有效性監督評價(jià)力度，可與年度境外內部審計工作結合，對境外單位大額資金、重大投資、工程項目承攬等重要業(yè)務(wù)全流程合規性，重要崗位人員境外居留權和國籍等方面開(kāi)展內控監督評價(jià)，促進(jìn)提升境外單位依法合規經(jīng)營(yíng)水平。三是強調要壓實(shí)境外單位重大風(fēng)險防控責任，完善境外單位重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險事件報告及處置工作機制，切實(shí)提升境外資產(chǎn)重大損失、重大輿情、被其他國家或者國際組織機構制裁或調查等重大風(fēng)險應對處置能力。

06提升內控監督評價(jià)質(zhì)量

針對當前部分國資央企內控體系監督評價(jià)工作中存在的集團監督評價(jià)力度不足、子企業(yè)內控自評價(jià)質(zhì)量不高，存在走過(guò)場(chǎng)、敷衍塞責等現象，《通知》首次明確提出國資央企要加強質(zhì)量控制，切實(shí)提升內控監督評價(jià)質(zhì)效。一方面要著(zhù)力提升子企業(yè)年度內控自評價(jià)質(zhì)量，指導督促各級子企業(yè)聚焦重要領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節及重要崗位規范有效開(kāi)展內控自評價(jià)，確保將合并范圍子企業(yè)全部納入年度自評價(jià)范圍，對內控自評價(jià)“走過(guò)場(chǎng)”的子企業(yè)，要綜合運用通報、約談、與企業(yè)領(lǐng)導人員業(yè)績(jì)考核和薪酬掛鉤、嚴肅問(wèn)責等多種措施進(jìn)行懲罰；另一方面要求規范開(kāi)展集團監督評價(jià)，研究制定新一輪三年集團監督評價(jià)全覆蓋工作規劃，并特別提出：對新并入企業(yè)、新型商業(yè)模式、新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域要每年必評，對每年新發(fā)生的大額資金運作、重大投資決策、重大購銷(xiāo)業(yè)務(wù)、重大工程項目承攬、高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)，以及發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險事件的子企業(yè)要實(shí)現當年集團監督評價(jià)全覆蓋。國資委將持續組織開(kāi)展年度內控體系有效性抽查評價(jià)工作，對國資央企內控監督評價(jià)質(zhì)效及缺陷整改落實(shí)情況進(jìn)行監督檢查。

內部控制已成為新時(shí)期提升國資監督效能的一項重要手段。自2019年以來(lái)，圍繞101號文，國資委相繼印發(fā)了一系列配套文件，從年度內部控制監督評價(jià)、重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險事件報告、國資監管提示和通報、國資監管責任約談、資金內部控制管理等多個(gè)方面，推動(dòng)央企內部控制不斷做實(shí)做細做深做強。

2021-2022兩年間，國資委先后組織開(kāi)展了三次央企內控體系有效性抽查評價(jià)，評價(jià)工作的深度、細度不斷增強，業(yè)務(wù)層面及內部控制工作質(zhì)量越來(lái)越被重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)，在國資委發(fā)布的內部審計、合規管理、法治建設、對標世界一流管理提升、加快建設世界一流財務(wù)管理體系、提高央企控股上市公司質(zhì)量工作方案等相關(guān)監管政策中，也對央企內部控制工作提出了明確要求。

內部控制對于企業(yè)夯實(shí)內部管理基礎，保障合法合規經(jīng)營(yíng)，有效提升管理精細化水平和風(fēng)險抵御能力意義重大。當前，高質(zhì)量發(fā)展已成為我國社會(huì )主義現代化建設的首要任務(wù)。國資委對國資央企經(jīng)營(yíng)的監督重點(diǎn)也開(kāi)始向更注重效率和質(zhì)量轉變，此舉從中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標體系由原來(lái)的“兩利四率”調整為“一利五率”即可窺見(jiàn)。與此同時(shí)，世界政治經(jīng)濟形勢的嚴峻復雜，尤其是中美關(guān)系的日趨緊張以及俄烏沖突等地緣政治事件的影響，都給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)較大的不確定性。在此形勢下，持續推動(dòng)國資央企做實(shí)做細做深做強內部控制工作，將是國資央企實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展和建成世界一流企業(yè)，切實(shí)增強國有經(jīng)濟競爭力、創(chuàng )新力、控制力、影響力和抗風(fēng)險能力的關(guān)鍵基礎和必要手段。

為貫徹落實(shí)國資委關(guān)于內控管理工作的新要求，推動(dòng)內控管理工作提質(zhì)增效，為國資央企實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展保駕護航，國資央企應重點(diǎn)從以下五個(gè)方面加強內控體系建設與監督工作，一是切實(shí)推進(jìn)風(fēng)險、內控、合規、審計、監督追責一體化大監督體系建設，充分發(fā)揮風(fēng)險、內控、合規、審計、監督追責工作合力，避免職責不清、重復工作、相互推諉等現象，提升監督效能；二是圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)活動(dòng)、新業(yè)態(tài)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及境外業(yè)務(wù)單元，積極開(kāi)展專(zhuān)項內控體系梳理優(yōu)化工作，完善相關(guān)制度、業(yè)務(wù)流程與操作規程以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節內控要求、風(fēng)險應對措施和責任追究規定的相關(guān)工作，推動(dòng)內控管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)有機融合并取得實(shí)效；三是強化重大風(fēng)險監測預警和響應工作機制建設，積極探索開(kāi)發(fā)能夠精確、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監測風(fēng)險因素變化及其傳導過(guò)程的預警模型和指標體系，切實(shí)提升重大風(fēng)險防控能力；四是加強內控體系監督評價(jià)工作集團管控，著(zhù)力提升子企業(yè)自評價(jià)和集團層面監督評價(jià)工作質(zhì)量，真正發(fā)揮以評促改、以評促建作用；五是積極推動(dòng)內控體系建設與監督工作信息化、數字化建設，實(shí)現業(yè)務(wù)活動(dòng)控制措施、重大風(fēng)險監測預警、內控監督評價(jià)、審計等的全流程線(xiàn)上化、數字化、智能化，有效提高業(yè)務(wù)執行規范化水平，提升風(fēng)險防控效率和效果，并通過(guò)運用大數據、人工智能等新技術(shù)手段，盤(pán)活國資央企累積的大量數據資源，進(jìn)行深度的挖掘分析，為領(lǐng)導層進(jìn)行科學(xué)決策和其他相關(guān)方進(jìn)行管理提升等提供有力支撐。